关于公司注销中的税收问题, 许多人存在误解, 认为只要公司注销, 税务局就无法追查。 然而, 根据我国《税收征收管理法》的规定, 如果纳税人存在偷税、抗税、骗税等情况,税 务局将会上追无限期追查。以下就公司在注销过程中需要注意的几个税收问题进行详细解析。

一、 印花税： 容易被忽视的小税种 印花税是平时容易被忽视的小税种,但在公司注销时,税务局会对其进行详细核查。实收资 本、 资本公积、 营业账簿、 租赁、 购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。 印花税采用正向列举的方式, 凡是在《印花税暂行条例》中规定的合同, 都应缴纳印花税。 因此, 建议企业在注销前先自行检查一遍, 及时补缴税款。

二、 个人所得税： 关注“其他应收款”科目 根据财税 [2003]158 号文件规定, 老板自公司借款在一个纳税年度内未归还, 且未用于生产 经营的, 应视同分配股息红利, 按照 20％ 的税率扣缴个人所得税。 因此, 在公司注销前, 一 定要认真自查“其他应收款”科目, 确保合规。

三、 账面存货低价销售： 合理低价≠逃税 许多企业在注销时, 账面上都存在存货, 想要低价销售。实际上, 只要是出于正当理由, 如 处理临期商品、清偿债务、转产、歇业等目的的降价销售,都不会被税务局视为价格偏低而 进行核定。 因此, 企业在注销过程中可以合理调整售价, 但务必确保符合税收法规。

四、 账面库存分配给投资者： 遵循增值税相关规定

：一家商贸公司在注销时,若将账面上的商品分配给投资者,根据《增值税暂行条例实施细则》 的规定, 此举应视为销售, 需要缴纳相应的销项税。 例如, 若商品价值为 20 万元, 市场价 格为 25 万元, 那么应缴纳的销项税为 3.25 万元（ 25 万元× 13％ ） 。

五、 库存损毁处理： 管理不善导致的损毁需转出进项税：

一家商贸公司在注销时,若发 现一批 113 万元的存货因管理不善而损毁,前期已抵扣的进项 税需予以转出。根据规定,损毁货物对应的进项税额应为 13 万元（ 113 万元 ÷ 1.13 × 13％ ） 。

六、 留抵税额能否退还：妥善处理剩余税款 根据财税〔 2005 〕 165 号文件规定, 企业注销后, 期初存货中尚未抵扣的已征税款和留抵税 额,税务机关不再退还。企业可以采取将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司的方 式, 产生销项税, 同时为关联公司开具进项发 票 ,将留抵税额转嫁给关联公司。但务必确保 与关联公司的交易具有商业理由且真实存在, 避免虚开发 票 。

总结： 公司在注销过程中,务必重视税收问题, 遵循相关法规, 妥善处理税收事项。 只有这样, 才能确保公司注销的顺利进行, 避免潜在的税收风险。

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